Achat <\/strong>: ligne 8 de la d\u00e9claration 2035. Ce sont les fournitures pharmaceutiques et les m\u00e9dicaments.<\/p>\n\n\n\n Salaires nets pay\u00e9s<\/strong> : ligne 9. Ce sont les salaires vers\u00e9s au personnel du cabinet y compris les avantages en nature.<\/p>\n\n\n\n Charges sociales <\/strong>: ligne 10. Ce sont les parts patronales et salariales des charges sur salaires : URSSAF, ASSEDIC, retraite compl\u00e9mentaire, m\u00e9decine du travail.<\/p>\n\n\n\n TVA <\/strong>: ligne 11. C’est la TVA pay\u00e9e au tr\u00e9sor pour les assujettis \u00e0 cette taxe (ex : redevance de l’assistantcollaborateur…)<\/p>\n\n\n\n C.E.T. (Contribution Economique territoriale) <\/strong>: ligne 12. Elle regroupe la C.F.E. (Cotisation Fonci\u00e8re des Entreprises) et la C.V.A.E. (Cotisation surla Valeur Ajout\u00e9e des Entreprises). Autres imp\u00f4ts<\/strong> : ligne 13. Ce sont la taxe sur les salaires, la participation \u00e0 la formation professionnelle continue (lib\u00e9raux et salari\u00e9s) et l’imp\u00f4t foncier pour la partie professionnelle de l’immeuble affect\u00e9 \u00e0 l’actif professionnel. La taxe d’habitation est un imp\u00f4t personnel, non d\u00e9ductible. Toutefois, pour les locaux \u00e0 usage mixte et qui supportent \u00e0 la fois la taxe d’habitation et la taxe professionnelle, la taxe d’habitation est d\u00e9ductible au prorata de la surface affect\u00e9e \u00e0 l’exercice de la profession (CE 6-11-91, n\u00b0 68393).<\/p>\n\n\n\n Contribution Sociale G\u00e9n\u00e9ralis\u00e9e d\u00e9ductible<\/strong> : ligne 14. La CSG\/RDS d\u00e9ductible r\u00e9gl\u00e9e avec les cotisations URSSAF, Allocations Familiales et la Contribution \u00e0 la Formation Professionnelle (CFP).<\/p>\n\n\n\n Loyers et charges locatives <\/strong>: ligne 15. Ce sont les loyers vers\u00e9s concernant le local professionnel ainsi que les charges port\u00e9es sur la quittance du loyer, les charges de copropri\u00e9t\u00e9, les redevances vers\u00e9es \u00e0 la clinique. Location de mat\u00e9riel et de mobilier dont redevances de collaboration<\/strong> : ligne 16. Ce poste regroupe : Entretien r\u00e9paration<\/strong> : ligne 17. Ce sont les d\u00e9penses destin\u00e9es \u00e0 maintenir le mat\u00e9riel et les locaux professionnels en bon \u00e9tat et non les d\u00e9penses permettant leur am\u00e9lioration ou leur agencement, qui sont \u00e0 porter en immobilisation. Personnel int\u00e9rimaire <\/strong>: ligne 18. Uniquement si vous faites appel \u00e0 du personnel par l\u2019interm\u00e9diaire d\u2019une agence d\u2019int\u00e9rim.<\/p>\n\n\n\n Petit outillage <\/strong>: ligne 19. Il s’agit du petit mat\u00e9riel professionnel et du mat\u00e9riel de bureau y compris les meubles\u00a0\u00bbmeublants\u00a0\u00bb d’un prix de revient unitaire Hors Taxes inf\u00e9rieur \u00e0 500 \u20ac (600 \u20ac TTC). Cette mesures’applique au renouvellement des meubles meublants, ce qui exclut l’installation initiale. Chauffage, eau, gaz, \u00e9lectricit\u00e9 <\/strong>: ligne 20. <\/p>\n\n\n\n Honoraires ne constituant pas des r\u00e9trocessions<\/strong> : ligne 21. Vous devez \u00e9tablir une d\u00e9claration DAS 2 pour tous les honoraires vers\u00e9s dont les sommes sont sup\u00e9rieures \u00e0 2 400 \u20ac par an et par b\u00e9n\u00e9ficiaire. Cet imprim\u00e9 est \u00e0 adresser \u00e0 la Direction G\u00e9n\u00e9rale des Imp\u00f4ts dont rel\u00e8ve le tiers d\u00e9clarant, au plus tard le 30 avril de l’exercice suivant. Adresse disponible sur le site \u00ab impots.gouv.fr \u00bb \u00e0 la rubrique Tiers D\u00e9clarants Doivent figurer sur cet imprim\u00e9 :<\/p>\n\n\n\n Le d\u00e9faut m\u00eame partiel des sommes vers\u00e9es dans le d\u00e9lai prescrit est sanctionn\u00e9 par une amende \u00e9gale \u00e0 50% des sommes non d\u00e9clar\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n Primes d\u2019assurances<\/strong> : ligne 22. Ce sont les sommes pay\u00e9es \u00e0 raison des contrats d’assurances conclus dans le cadre de l’exercice de la profession, responsabilit\u00e9 civile professionnelle, multirisque professionnelle. Frais de voiture <\/strong>: ligne 23. Ce sont les frais relatifs aux voitures et motos professionnelles.<\/p>\n\n\n\n Autres frais de d\u00e9placements<\/strong> : ligne 24. Ce sont les billets de train et d’avion, les frais de taxi et de s\u00e9jour lors de d\u00e9placements professionnels<\/p>\n\n\n\n Charges sociales personnelles<\/strong> : ligne 25.<\/p>\n\n\n\n Case BT<\/strong> (obligatoire). Ce sont les sommes pay\u00e9es au titre de l’assurance vieillesse, l’assurance maladie-maternit\u00e9, les allocations familiales, les rachats de points de retraite, les cotisations vieillesse du conjoint collaborateur non r\u00e9mun\u00e9r\u00e9.<\/p>\n\n\n\n Case BZ\/BU<\/strong> (facultatives). D\u00e9sormais, outre les plafonds fix\u00e9s par l\u2019administration, chaque risque couvert par les cotisations Madelin donne lieu \u00e0 un calcul sp\u00e9cifique qui d\u00e9termine le plafond de d\u00e9duction qui s\u2019y applique. La base de calcul est toujours le b\u00e9n\u00e9fice du souscripteur, calcul\u00e9 avant la d\u00e9duction de ses charges sociales facultatives et de ses \u00e9ventuelles exon\u00e9rations ZFU ou ZFRR.<\/p>\n\n\n\n Pour \u00eatre d\u00e9ductibles, ces cotisations doivent respecter certaines conditions :<\/p>\n\n\n\n R\u00e9gime d’imposition des prestations Frais de r\u00e9ception, de repr\u00e9sentation et de congr\u00e8s<\/strong> : ligne 26. Ces frais sont d\u00e9ductibles dans la mesure o\u00f9 ils sont en rapport direct et certain avec la profession et o\u00f9 leur montant est effectivement justifi\u00e9. Les frais de repas pris le midi sur le lieu de travail sont d\u00e9ductibles des revenus professionnels sous certaines conditions. CAS PRATIQUES :<\/p>\n\n\n\n Fournitures de bureau, doc., PTT<\/strong> : ligne 27. Ce sont les frais de papeterie, les photocopies, etc., les livres et les journaux professionnels, les timbres, les recommand\u00e9s, le t\u00e9l\u00e9phone. Frais d\u2019actes et de contentieux<\/strong> : ligne 28. <\/p>\n\n\n\n Cotisations syndicales et professionnelles <\/strong>: ligne 29. Ce sont les cotisations au syndicat, \u00e0 un cercle d’\u00e9tude, ainsi que la contribution aux U.R.P.S. Autres frais divers de gestion<\/strong> : ligne 30. Ce sont les caduc\u00e9es, les achats de blouses et de linge, les fleurs, la d\u00e9coration pour le cabinet.<\/p>\n\n\n\n Attention ! Les dons et versements effectu\u00e9s au profit d\u2019\u0153uvres ou d\u2019organismes d\u2019int\u00e9r\u00eat g\u00e9n\u00e9ral ayant un caract\u00e8re philanthropique, \u00e9ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant \u00e0 la mise en valeur du patrimoine artistique, \u00e0 la d\u00e9fense de l\u2019environnement naturel ou \u00e0 la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques fran\u00e7aises ne sont pas d\u00e9ductibles de vos revenus professionnels. Dans la d\u00e9claration 2042, ils ouvrent droit \u00e0 une r\u00e9duction d\u2019imp\u00f4t \u00e9gale \u00e0 66 % du montant des sommes vers\u00e9es retenues dans la limite d\u2019un plafond \u00e9gal \u00e0 20 % du revenu imposable<\/p>\n\n\n\n Frais financiers<\/strong> : ligne 31. Ils comprennent les int\u00e9r\u00eats des pr\u00eats pour la construction, la r\u00e9paration, l’am\u00e9lioration et l’acquisition de divers \u00e9l\u00e9ments affect\u00e9s \u00e0 l’exploitation (locaux, mat\u00e9riels, outillage professionnel),les int\u00e9r\u00eats des pr\u00eats contract\u00e9s pour l’acquisition d’un v\u00e9hicule automobile inscrit \u00e0 l’actif, ainsi que les frais de tenue de compte bancaire. Pertes diverses<\/strong> : ligne 32. Ce sont les pertes exceptionnelles telles que dommages et int\u00e9r\u00eats mis \u00e0 la charge du professionnel. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Pour qu’une d\u00e9pense soit d\u00e9ductible, il faut : Achat : ligne 8 de la d\u00e9claration 2035. Ce sont les fournitures pharmaceutiques et les m\u00e9dicaments. Salaires nets pay\u00e9s : ligne 9. Ce sont les salaires vers\u00e9s…<\/p>\n
Une d\u00e9claration (n\u00b0 1447-C-SD d\u00e9nomm\u00e9e d\u00e9claration initiale de cotisation fonci\u00e8re des entreprises) doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e au plus tard le 31 d\u00e9cembre N pour les \u00e9tablissements cr\u00e9\u00e9s ou repris en cours d’ann\u00e9e N.
La CFE remplace l\u2019ancienne Taxe Professionnelle. Les entreprises dont le chiffre d\u2019affaires est sup\u00e9rieur \u00e0 152 500 \u20ac (article 1586 ter I du CGI), bien que d\u00e9grev\u00e9es en totalit\u00e9 lorsque le Chiffre d\u2019affaires est inf\u00e9rieur \u00e0 500 000 \u20ac, sont assujetties \u00e0 la CVAE et soumises \u00e0 l\u2019obligation de d\u00e9p\u00f4t de l\u2019imprim\u00e9 n\u00b0 1330-CVAE, sauf s\u2019ils ne disposent que d\u2019un seul \u00e9tablissement, n\u2019emploient aucun salari\u00e9 plus de trois mois et ont rempli le cadre r\u00e9serv\u00e9 \u00e0 la CVAE sur la 2035 E.<\/p>\n\n\n\n
Les loyers pay\u00e9s d’avance (autres que ceux vers\u00e9s \u00e0 titre de d\u00e9p\u00f4t de garantie) constituent une charge d\u00e9ductible l’ann\u00e9e au cours de laquelle ils ont \u00e9t\u00e9 pay\u00e9s. Il est d\u00e9sormais possible de d\u00e9duire fiscalement les loyers dans le cadre d\u2019une location \u00e0 soi-m\u00eame. (R\u00e9ponse minist\u00e9rielle LEFRANC \u2013 Assembl\u00e9e Nationale – 23 septembre 2008). Pour \u00eatre d\u00e9ductible les loyers doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9s dans la cat\u00e9gorie des revenus fonciers, Ils doivent avoir un \u00ab caract\u00e8re normal \u00bb, c\u2019est-\u00e0-dire ne pas \u00eatre excessifs ou anormalement bas par rapport aux prix du march\u00e9.La r\u00e9daction d\u2019un bail n\u2019est pas obligatoire, mais peut permettre de justifier des conditions financi\u00e8res notamment en ce qui concerne la r\u00e9vision des loyers.<\/p>\n\n\n\n
\u2022 Les loyers pay\u00e9s dans le cadre d’une op\u00e9ration de leasing concernant du mat\u00e9riel.
Attention : Les loyers des v\u00e9hicules automobiles acquis en cr\u00e9dit-bail ou en leasing avecoption d’achat s’enregistrent en frais de voiture (ligne 23).
\u2022 Les redevances vers\u00e9es au titulaire par l’assistant collaborateur doivent \u00e9galement faire l\u2019objet d\u2019un report sur la d\u00e9claration DAS2 pour tout versement annuel exc\u00e9dant 2 400 \u20acpar b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n\n\n\n
Pour les frais de blanchissage du linge professionnel lav\u00e9 \u00e0 domicile (exemple : blouses, essuie mains, draps…), il est admis que les d\u00e9penses de l’esp\u00e8ce peuvent \u00eatre \u00e9valu\u00e9es par r\u00e9f\u00e9rence au tarif pratiqu\u00e9 par les blanchisseurs, \u00e0 la condition qu’il soit conserv\u00e9 trace des calculs effectu\u00e9s. Il faut donc obligatoirement mentionner chaque mois dans le livre-journal le d\u00e9tail des calculs effectu\u00e9s.
S’agissant de comptabilit\u00e9 de tr\u00e9sorerie, les \u00e9critures \u00e0 passer peuvent l’\u00eatre sous forme de remboursements en esp\u00e8ces par le \u00ab\u00a0professionnel\u00a0\u00bb au \u00ab\u00a0particulier\u00a0\u00bb.Si vous ne respectez pas ces r\u00e8gles, les frais de blanchissage ne sont pas d\u00e9ductibles. Si vous comptabilisez les frais r\u00e9els (lessive, amortissement, machine \u00e0 laver, salaire pour le repassage, etc.), vous ne pouvez pas pratiquer la d\u00e9duction forfaitaire.<\/p>\n\n\n\n
A ces limites, il convient d’ajouter la TVA., par exemple : un spirom\u00e8tre de 380 \u20ac HT, soit 456 \u20ac TTC, est \u00e0 comptabiliser en petit outillage.<\/p>\n\n\n\n\n
Les primes d’assurances \u00ab\u00a0perte d’exploitation\u00a0\u00bb sont d\u00e9ductibles dans la mesure o\u00f9 elles couvrent uniquement les frais de fonctionnement du cabinet sans versement d’indemnit\u00e9s journali\u00e8res. En cas de contrat mixte (risque priv\u00e9 et professionnel) la fraction de prime destin\u00e9e \u00e0 couvrir les risques professionnels est d\u00e9ductible \u00e0 condition d’\u00eatre nettement individualis\u00e9e.
Les prestations servies sont imposables en revenus professionnels, elles doivent \u00eatre comptabilis\u00e9es en \u00ab\u00a0gains divers\u00a0\u00bb et report\u00e9es ligne 6 de la d\u00e9claration n\u00b0 2035.<\/p>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/kineaphp.fr\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/image.png\")
<\/figure>\n\n\n\n\n
Parall\u00e8lement \u00e0 la d\u00e9ductibilit\u00e9 des cotisations vers\u00e9es \u00e0 titre facultatif, les prestations servies au titre de ce r\u00e9gime sont imposables. Les indemnit\u00e9s journali\u00e8res sont imposables au titre des b\u00e9n\u00e9fices non commerciaux. En revanche les remboursements de frais m\u00e9dicaux sont exon\u00e9r\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n
EXERCICE 2026 : Du 1er Janvier au 31 d\u00e9cembre 2026 PLANCHER = 5,55 \u20ac \/ PLAFOND = 21,40 \u20ac<\/p>\n\n\n\n\n
Les journaux et les revues d’information g\u00e9n\u00e9rale destin\u00e9s \u00e0 la salle d’attente ne sont pas d\u00e9ductibles (R\u00e9ponse minist\u00e9rielle BAS).<\/p>\n\n\n\n
Les d\u00e9penses expos\u00e9es \u00e0 titre b\u00e9n\u00e9vole au sein d’organisme syndicaux ou professionnels ne peuvent \u00eatre regard\u00e9es comme n\u00e9cessaires, admises en d\u00e9duction des revenus professionnels<\/p>\n\n\n\n
Attention ! Les frais de d\u00e9couvert d’un compte de tr\u00e9sorerie professionnel ou les int\u00e9r\u00eats d’un emprunt ne sont pas d\u00e9ductibles lorsqu’ils ne servent pas \u00e0 financer des d\u00e9penses professionnelles.<\/p>\n\n\n\n
Attention ! Les amendes p\u00e9nales y compris les contraventions ne sont pas d\u00e9ductibles.<\/p>\n\n\n\n